Вопрос: ЗАО занимается оптовой торговлей товарами народного потребления. В целях налогообложения предприятие определяет выручку "по оплате". Имеем ли мы право в данной ситуации в целях налогообложения полностью списывать образовавшиеся издержки в дебет счета реализации независимо от того, был ли оплачен в данном периоде отгруженный товар, или же мы должны списывать на счет 46 в целях налогообложения только сумму издержек, относящихся к отгруженному и оплаченному товару?

В рассматриваемом периоде предприятие не имело затрат по транспортным расходам и оплате процентов за банковский кредит. В том случае, если нам надлежит списывать в целях налогообложения на счет реализации сумму издержек, относящихся только к отгруженному и оплаченному товару, должны ли мы учитывать остаток несписанных издержек, относящихся к неоплаченному товару, при расчете налога на имущество за данный отчетный период?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 апреля 1998 г. N 04-05-06/46

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (с учетом внесенных в него изменений и дополнений), утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, для организаций, применяющих метод определения выручки по моменту оплаты, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитывается сумма издержек, относящихся к отгруженному и оплаченному товару.

Определение налогооблагаемой базы налога на имущество предприятий осуществляется ежеквартально исходя из отражаемых в активе баланса остатков по счетам бухгалтерского учета, конкретный перечень которых приведен в Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".

Порядок ведения бухгалтерского учета затрат, включаемых в издержки обращения и производства предприятиями торговли, а также предприятиями, имеющими в своей структуре торговое подразделение, изложен в Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Комитетом Российской Федерации по торговле 20 апреля 1995 г. N 1-550/32-2.

22.04.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.САЛИНА

————