Вопрос: В сентябре организация заключила договор уступки права требования. Сумма дохода, причитающаяся к получению, превышает сумму расходов на приобретение указанного требования. По условиям договора оплата за уступленное требование будет поступать частями - в сентябре, ноябре и декабре. Момент определения налоговой базы для НДС согласно учетной политике - дата поступления денежных средств.

В каком месяце у организации возникают налоговые обязательства по НДС?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.155 Налогового кодекса РФ налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

При этом согласно п.8 ст.167 НК РФ при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг момент определения налоговой базы по указанным услугам определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации моментом определения налоговой базы по НДС является дата передачи денежного требования в соответствии с договором (сентябрь) независимо от того, в каком порядке производятся расчеты.

Э.А.Мищенко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

04.10.2004

————