Вопрос: Просим разъяснить вопросы, касающиеся положений п.3 Протокола к Соглашению между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96:

1. Может ли российское юридическое лицо, доля в капитале которого принадлежит юридическому лицу - резиденту ФРГ, уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму процентов по кредиту, предоставленному иностранной компанией (некредитной организацией), в случае, если данный кредит был использован на приобретение основных производственных средств?

2. Существуют ли какие-нибудь требования к проценту владения резидента ФРГ в капитале российского юридического лица для того, чтобы российское юридическое лицо имело право воспользоваться данной льготой? Изменится ли данная ситуация, если в собственности резидента ФРГ будет находиться лишь 1% капитала российской компании?

3. Исходя из каких критериев может быть рассчитана процентная ставка по кредиту для того, чтобы она не превышала суммы, которые согласовывались бы независимыми предприятиями? В частности, является ли достаточным то, что процент, выплачиваемый иностранному юридическому лицу, находится в пределах 15-процентной ставки по кредиту в иностранной валюте?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 марта 1998 г. N 04-06-05

Министерством финансов Российской Федерации рассмотрен Ваш запрос в отношении применения отдельных положений Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 (в дальнейшем - Соглашение).

По существу затронутых проблем сообщаем следующее.

1. Пункт 3 Протокола к Соглашению позволяет российскому юридическому лицу, доля в капитале которого принадлежит германскому юридическому лицу, уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму процентов по кредиту, предоставленному иностранной компанией, вне зависимости от того, для решения каких задач он будет использован. Также не имеет принципиального значения сфера деятельности фирмы-кредитодателя.

2. Каких-либо требований к доле владения резидента ФРГ в капитале российского юридического лица для того, чтобы последнее имело право пользоваться этой льготой, в тексте Соглашения не предусмотрено.

3. В случае, если процент, выплачиваемый иностранному юридическому лицу, находится в пределах пятнадцатипроцентной ставки (15%) по кредиту в иностранной валюте, российское юридическое лицо вправе применять п.3 Протокола к Соглашению.

27.03.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

К.В.КОТОВ

————