Вопрос: Организация предоставила работнику беспроцентный заем на покупку жилья. После его возврата с работника удержан налог с дохода в виде материальной выгоды.

Имеет ли работник право на имущественный налоговый вычет с суммы полученной материальной выгоды?

Ответ: Согласно п.4 ст.210 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст.218 - 221 Налогового кодекса РФ (в том числе имущественный налоговый вычет - ст.220 НК РФ), не применяются при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, чем установлено п.1 ст.224 НК РФ.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Налог с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, начисляется по ставке 35 процентов. При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп.1 п.1 ст.212, п.2 ст.212, п.2 ст.224 НК РФ).

Следовательно, работнику имущественный налоговый вычет с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, облагаемого по ставке 35 процентов, не предоставляется.

Вместе с тем необходимо учитывать, что налогоплательщик имеет право на имущественный вычет с сумм, затраченных на покупку жилья, в данном случае - с суммы беспроцентного займа.

Э.А.Мищенко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

04.10.2004

————