Вопрос: Наше предприятие реализует продукцию и согласно договору поставки выписывает счета-фактуры в условных денежных единицах.

Каков порядок ведения книги продаж, если на предприятии принята учетная политика определения выручки "по отгрузке"?

Ответ: У организации-поставщика регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг), т.е. по мере отгрузки или по мере оплаты в зависимости от установленной учетной политики.

При учетной политике у поставщика по отгрузке регистрация счетов-фактур, выписанных в условных единицах, производится в книге продаж сразу на всю сумму отгрузки по этим счетам, пересчитанную в российские рубли и исчисленную исходя из официального курса соответствующей валюты, принятой в договоре за условную единицу, на дату отгрузки, и отражается в графе 4 "Всего продаж, включая НДС".

При получении оплаты в погашение задолженности от покупателя, числящейся на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", положительная разница между суммой налога, выделенной в платежном документе покупателем, и суммой налога на добавленную стоимость, ранее исчисленной и уплаченной в бюджет (на основании предъявленных покупателям счетов-фактур, составленных в условных единицах), увеличивает задолженность перед бюджетом по уплате этого налога в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом". Отрицательная разница относится на счет 80 "Прибыли и убытки".

Таким образом, необходимо производить корректировку данных книги продаж. На сумму положительной суммовой разницы выписывается дополнительный счет-фактура в единственном экземпляре с отражением дополнительных сумм уплаченного налога и регистрируется в книге продаж с указанием в графе 1 кроме наименования товара (работ, услуг) "Перерасчет по суммовой разнице по счету-фактуре N... дата...".

18.03.98 Н.П.Дегтярь

Советник налоговой службы

I ранга

————