Вопрос: В организации с иностранными инвестициями работает по договору, заключенному в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, гражданин Индии. Обязана ли организация предоставить ему стандартные налоговые вычеты на двоих несовершеннолетних детей, местом постоянного пребывания которых является Индия?

Организации - налоговому агенту работник представил:

1) личное заявление налогоплательщика;

2) документальное подтверждение пребывания заявителя на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году;

3) документальное подтверждение наличия двух несовершеннолетних детей в соответствии с требованиями абз.4 пп.4 п.1 ст.218 НК РФ, заверенное компетентным органом Индийской республики. Если организация обязана предоставить вычеты, то за какой отчетный период?

Ответ: На основании п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации любой гражданин, представивший документальное подтверждение своего фактического нахождения на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, приобретает статус налогового резидента Российской Федерации.

На налогового резидента распространяются все обязанности налогоплательщиков, но он приобретает и все права налогоплательщиков - физических лиц, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе право на стандартные вычеты (ст.218 Налогового кодекса).

Поскольку налоговому агенту представлены все документы, перечисленные в пп.4 п.1 ст.218 Налогового кодекса, организация обязана предоставить вычеты.

Учитывая, что вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, а налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц установлен календарный год, применение вычетов начинается с января того календарного года, в котором иностранный гражданин приобрел статус налогового резидента Российской Федерации.

Е.Н.Исакина

Советник налоговой службы РФ

II ранга

28.09.2004

————