Вопрос: Обязаны ли организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, отражать в налоговом учете показатели деятельности, не используемые для определения налоговой базы и исчисления суммы единого налога?

Ответ: Порядок применения организациями упрощенной системы налогообложения предусмотрен гл.26.2 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

При этом исчисленные в соответствии со ст.346.15 НК РФ доходы уменьшаются на величину расходов согласно п.1 ст.346.16 НК РФ при условии их соответствия критериям, предусмотренным п.1 ст.252 НК РФ.

Иные не предусмотренные п.1 ст.346.16 НК РФ расходы при определении налоговой базы организациями не учитываются.

В силу ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Из п.1 ст.346.24 НК РФ следует, что плательщики единого налога обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Исходя из вышеуказанных норм организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не обязаны отражать в налоговом учете показатели деятельности, не используемые для определения налоговой базы и исчисления суммы налога.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, рассматривая вышеуказанную ситуацию, в Решении от 08.09.2004 N 9352/04 указал, что возложение на организации обязанности отражать в регистрах налогового учета показатели хозяйственной деятельности, не влияющие на исчисление налоговой базы и единого налога, противоречит ст.ст.346.15 - 346.18, 346.21, 346.24 НК РФ.

Л.А.Брандт

Советник налоговой службы РФ

III ранга

25.09.2004

————