Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере розничной торговли через магазин и применяющий упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов"), просит разъяснить, включаются ли в состав расходов при определении налоговой базы по единому налогу расходы на оплату коммунальных услуг (горячей воды, отопления и света).

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 сентября 2004 г. N 03-03-02-05/6

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу принятия к расходам оплаты коммунальных услуг при применении упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пп.5 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшить полученные доходы на сумму материальных расходов. В соответствии с п.2 ст.346.16 Кодекса указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст.254 Кодекса.

Подпункт 5 п.1 ст.254 Кодекса устанавливает, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере торговли через магазин, расходы на оплату горячей воды могут быть приняты для целей налогообложения в том случае, когда наличие горячей воды предусмотрено санитарно-эпидемиологическими требованиями. Расходы на оплату отопления и света включаются в состав материальных расходов и уменьшают при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, полученные доходы.

Принятие расходов по оказанным налогоплательщику услугам осуществляется после осуществления указанных услуг и их фактической оплаты.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

24.09.2004

————