Вопрос: Государственное предприятие является экспортером услуг в виде геолого-физических исследований на континентальном шельфе Норвегии. В настоящее время налогообложение российских предприятий, осуществляющих деятельность на территории Норвегии, регламентируется Соглашением между СССР и Королевством Норвегии "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" от 15.02.80. Вместе с тем налоговые службы Норвегии считают, что на деятельность российских предприятий, осуществляемую на континентальном шельфе, это Соглашение не распространяется, и обязывают предприятие платить в норвежский бюджет налоги, идентичные налогам, выплачиваемым предприятием в бюджет России, в частности, корпоративный налог (в России - налог на прибыль), взнос работодателя в норвежскую национальную систему страхования, налог на физических лиц, в результате чего происходит двойное налогообложение. Просим дать разъяснения о правомочности взимания налогов норвежской стороной, а также о возможных мерах, принятием которых российская сторона может урегулировать конфликт с двойным налогообложением.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 января 1998 г. N 04-06-06

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу устранения двойного налогообложения государственного предприятия и сообщает, что на основании соответствующих консультаций с Министерством иностранных дел РФ относительно территориальной сферы применения Соглашения между СССР и Королевством Норвегии об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, подписанного 15.02.80, действие положений данного Соглашения не распространяется на континентальный шельф Норвегии. Вследствие этого налогообложение доходов физических лиц от деятельности на континентальном шельфе Норвегии производится в соответствии с национальным законодательством Норвегии.

Что касается юридических лиц с постоянным местопребыванием в России, то устранение двойного налогообложения прибыли, полученной за пределами Российской Федерации, регулируется ст.12 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.91 N 2116-1 (с изменениями и дополнениями).

Кроме того, сообщаем, что в соответствии со ст.16 действующего налогового Соглашения между СССР и Норвегией, если резидент договаривающегося государства считает, что его налогообложение производится не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, то к компетентным органам этого государства с заявлением должен обращаться сам налогоплательщик.

09.01.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

К.В.КОТОВ

————