Вопрос: Организация предоставила работнику по его заявлению материальную помощь в связи со смертью отца его жены (тестя). НДФЛ при выплате помощи не удерживался на основании п.8 ст.217 НК РФ. Однако во время камеральной проверки налоговый инспектор указал, что можно не облагать НДФЛ материальную помощь, выдаваемую в связи со смертью родителей самого работника, но не родителей его жены. Насколько правомерно такое утверждение инспектора?

Ответ: В соответствии с п.8 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой, в частности, работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не содержит собственного определения термина "члены семьи". Следовательно, на основании п.1 ст.11 НК РФ для целей обложения НДФЛ должно применяться определение данного термина, предусмотренное семейным законодательством. Согласно ст.2 Семейного кодекса РФ для целей регулирования имущественных и неимущественных взаимоотношений членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Из определения следует, что для отдельного лица членами семьи могут являться только перечисленные в ст.2 СК РФ лица, то есть его жена (муж), его дети и только его родители. Все остальные участники семейных взаимоотношений для целей, указанных в ст.2 СК РФ, в круг членов семьи данного лица не входят. С учетом вышеизложенного тесть не входит в число членов семьи непосредственно по отношению к упомянутому в вопросе работнику. Таким образом, поскольку материальная помощь была выдана работнику в связи со смертью его тестя (а не его отца, матери, жены либо ребенка), не являющегося членом семьи, сумма данной помощи подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.

А.И.Дыбов

Издательство "Главная книга"

20.09.2004

————