Вопрос: В случае использования ТМЦ на непроизводственные нужды при списании НДС со счета 19 производится восстановление соответствующих сумм налога по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами источников их покрытия (Дт88 Кт68).

В налоговой декларации по НДС в строке 3 указывается стоимость материальных ценностей, отпущенных на непроизводственные нужды, которые оплачиваются за счет соответствующих источников (показывается кредитовая сторона оборота).

В п.18 Постановления N 914 от 29.07.96 сказано, что в случае использования приобретенного товара в непроизводственной сфере, по которому зачет произведен, в книге покупок делается корректирующая запись с уменьшением итогов суммы налога, принимаемой к зачету в текущем периоде (дебитовая сторона счета 68 уменьшается), что не соответствует рекомендованной выше проводке Дт88 Кт68.

Исходя из этого, считаем, что ТМЦ, отпущенные на непроизводственные нужды, целесообразно отражать в книге продаж.

Просим разъяснить.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 декабря 1997 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает, что согласно действующему порядку применения счетов-фактур книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представленных поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном налоговым законодательством. В связи с этим запись, корректирующая сумму налога, подлежащую зачету (возмещению), делается в книге покупок, а не в книге продаж.

29.12.97 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————