Вопрос: Сотрудник получил на своем предприятии беспроцентный возвратный заем и направил его на оплату договора о долевом участии в строительстве жилья, при этом полностью погасив свои обязательства по договору. Каков порядок применения льготы по подоходному налогу при этом?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 декабря 1997 г. N 04-04-06

На Ваше письмо Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пп."в" п.6 ст.3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими дополнениями и изменениями) льгота по подоходному налогу предоставляется физическим лицам, являющимся застройщиками либо покупателями жилья, направившим личные средства на указанные цели.

Граждане, заключившие договоры с предприятиями на долевое участие в строительстве жилья, уплачивающие взносы в счет погашения стоимости объекта, имеют право на льготу по суммам фактически внесенных и документально подтвержденных расходов в пределах пятитысячекратного установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемой за трехлетний период.

При этом в состав расходов включаются также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных ими в банках и других кредитных организациях, имеющих лицензию Центрального банка России, на эти цели согласно кредитному договору.

На кредиты, полученные на предприятиях, в учреждениях и организациях на указанные цели, данное положение не распространяется. Льгота также не распространяется на суммы ссуд, выдаваемых банковскими учреждениями, не имеющими права кредитовать физических лиц.

Подпункт "я13" п.1 ст.3 вышеназванного Закона распространяется на случаи получения физическими лицами заемных средств согласно договорам займа, заключенным с 22 января 1997 г.

В случае получения беспроцентной ссуды подлежащая налогообложению материальная выгода определяется в размере двух третей ставки рефинансирования Банка России по рублевым ссудам или исходя из 10 процентов годовых по беспроцентным ссудам в иностранной валюте.

Для целей налогообложения не определяется материальная выгода по заемным средствам, полученным на льготных условиях на строительство или приобретение жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления. Это означает, что если для отдельных категорий физических лиц или отдельных физических лиц разрешена выдача заемных средств на более льготных условиях (под нулевой процент или ниже ставки рефинансирования) по сравнению с теми условиями, которые определены Банком России (например, для лиц, пострадавших в результате аварии на Чернобыльской АЭС, бывших воинов-афганцев и пр.), то в этом случае не возникает налоговых обязательств физического лица перед бюджетом.

18.12.97 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————