Вопрос: Предприятие занимается транспортным экспедированием с участием в расчетах между заказчиками и железной дорогой.

Что является базой для начисления НДС: комиссионное вознаграждение или вся сумма, поступающая от заказчиков на расчетный счет?

Следует ли предприятию платить НДС по авансовым платежам и предоплатам с суммы денежных средств, полученных от заказчиков для расчетов с железной дорогой?

Ответ: В случае, когда оплата услуг железной дороге по перевозке товара до покупателя производится за счет средств, получаемых дополнительно сверх согласованной стоимости услуг от покупателя, указанные платные услуги, оказываемые железной дорогой по сути покупателю, должны отражаться транзитно через соответствующие счета учетов расчетов с поставщиками, дебиторами и кредиторами.

Согласно п.19 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" у комиссионера или поверенного облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотом является сумма комиссионного вознаграждения в случае реализации товаров (работ, услуг) без участия в расчетах комиссионера или поверенного.

В связи с этим предприятие, занимающееся транспортным экспедированием с участием в расчетах между заказчиком и железной дорогой, по указанным транспортным тарифам (услугам) не должно являться плательщиком налога на добавленную стоимость, так же как и иметь право на возмещение налога по этим транзитным суммам. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость у таких организаций является комиссионное вознаграждение, то есть их собственный валовый доход.

Налоговые отношения по оплате железнодорожного тарифа в этом случае возникнут на балансе перевозчика - железной дороги, плательщика налога на добавленную стоимость в бюджет, и на балансе покупателя - по возмещению.

10.12.97 М.М.Напшева

Советник налоговой службы

II ранга

————