Вопрос: С 01.01.2004 ООО находится на УСНО. В III квартале ООО открыло три автозаправочные станции, которые не имеют самостоятельных балансов и отдельных расчетных счетов. При постановке этих обособленных подразделений на учет налоговая инспекция потребовала, чтобы ООО отказалось от специального налогового режима. По мнению инспекции, такие подразделения являются филиалами организации, а наличие филиалов несовместимо с применением УСНО. Так ли это?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 сентября 2004 г. N 03-03-02-04/1/14

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

В связи с тем что в ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации не дается определений понятий филиала и представительства, то используются нормы гражданского законодательства, так как в соответствии с п.1 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, если организация открыла автозаправочные станции, которые являются филиалами в соответствии со ст.55 Гражданского кодекса Российской Федерации (филиалы указаны в учредительных документах этой организации, расположены вне места нахождения организации и осуществляют ее функции или их часть, наделены имуществом создавшей их организации и действуют на основании утвержденных ею положений), то такая организация не имеет права на применение упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Если организация открыла автозаправочные станции, которые являются обособленными подразделениями в соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, то такая организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

16.09.2004

————