Вопрос: Предприятие в 1996 г. начисляло резерв на оплату предстоящих отпусков. В конце года была проведена инвентаризация, и на количество неиспользованных дней отпуска остался резерв. В 1997 г. учетная политика не изменилась, резерв на оплату отпусков образуется. Должна ли в 1996 г. увеличиваться прибыль для налогообложения на сумму остатка средств по резерву?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 декабря 1997 г. N 04-02-14

В связи с Вашим письмом по вопросу учета при налогообложении прибыли сумм остатка резерва на оплату предстоящих отпусков Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95 N 49, резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации, Государственный фонд занятости Российской Федерации и на медицинское страхование.

Присоединение к финансовым результатам сумм переходящих остатков неиспользованного резерва должно производиться организациями, по которым имеют место переходящие остатки, в том случае, если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и потерь.

Как следует из Вашего письма, учетная политика на 1997 г. не изменилась и в результате проведенной инвентаризации на количество неиспользованных дней отпуска остался резерв за 1996 г., увеличивать налогооблагаемую прибыль на сумму остатка средств по резерву не следует.

08.12.97 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.САЛИНА

————