Вопрос: До 2003 г. организация применяла общий режим налогообложения. С 01.01.2003 по сентябрь 2004 г. платит ЕНВД. В IV квартале 2004 г. организация перестанет удовлетворять критериям, установленным гл.26.3 НК РФ, и вновь перейдет на общий режим налогообложения. В какой сумме при налогообложении прибыли за IV квартал 2004 г. можно учесть амортизацию, начисленную по основным средствам в период применения ЕНВД? Как определяется остаточная стоимость основного средства при его продаже в IV квартале?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 сентября 2004 г. N 03-03-02-04/1/15

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В рассматриваемом случае, когда организация возвращается на общий режим налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на которую она была переведена с общего режима налогообложения, она должна в целях определения остаточной стоимости для целей исчисления налога на прибыль организаций начислить амортизацию за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в порядке, установленном гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, остаточная стоимость на момент возврата на общий режим налогообложения определяется путем уменьшения остаточной стоимости основных средств на момент перехода с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на суммы начисленной амортизации за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При этом суммы начисленной амортизации за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций после возврата на общий режим налогообложения не учитываются.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

16.09.2004

————