Вопрос: На предприятие инвалидов, имеющее в отчетном периоде право на льготу по уплате налога на добавленную стоимость, поступает оплата за товары, отгруженные с учетом НДС за периоды, когда предприятие не имело право на применение льготы. Раздельный учет по этим операциям предприятием не ведется. Как в этом случае определяется налогооблагаемая база для исчисления налога и в каком порядке определяются суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет?

Ответ: В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" предприятия, реализующие товары (работы, услуги) как освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые этим налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных п.2 ст.5 Закона, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).

В связи с изложенным при отсутствии раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям налог на добавленную стоимость должен быть начислен к ценам продажи по соответствующим ставкам (20 и 10 процентов). При этом суммы налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, ранее списанным на издержки производства этих товаров, относятся на расчеты с бюджетом и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость" в корреспонденции с кредитом счета 20 "Основное производство" (в пределах одного отчетного года).

13.11.97 М.Н.Охлопкова

Советник налоговой службы

I ранга

————