Вопрос: Согласно п.2 ст.243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиком на сумму произведенных им самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Просим разъяснить, в какой момент организация может уменьшить сумму ЕСН, подлежащую уплате в Фонд социального страхования РФ, на сумму расходов, произведенных на цели государственного социального страхования: в момент начисления пособия или в момент фактической выплаты пособия работнику.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 сентября 2004 г. N 03-05-02-04/16

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения суммы единого социального налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, на сумму расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, и сообщает следующее.

В соответствии с п.3 ст.243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Согласно п.2 этой статьи сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При этом ст.242 Кодекса установлено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Таким образом, сумма единого социального налога в каждом календарном месяце, подлежащего уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, должна уменьшаться на сумму начисленных в этом же периоде пособий, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном страховании граждан.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

15.09.2004

————