Вопрос: Просим дать разъяснения по применению ст.217 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

На основании п.п.8 и 9 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей.

Просим разъяснить, каких лиц следует относить к членам семьи при применении указанных положений ст.217 НК РФ. В частности, относятся ли к таким лицам родители супруги работника (как пенсионеры, так и работающие), а также достигшие совершеннолетия дети работника (как учащиеся, неработающие, так и работающие)? Имеет ли при этом значение факт совместного (раздельного) проживания членов семьи?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/12

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В соответствии с п.8 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Также не подлежат налогообложению в соответствии с п.9 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций.

К членам семьи в соответствии со ст.2 Семейного кодекса Российской Федерации относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

Следовательно, членами семьи работника являются родители работника (как пенсионеры, так и работающие), дети работника независимо от возраста (как учащиеся, неработающие, так и работающие).

Родители супруги работника к членам семьи работника не относятся.

Факт совместного (раздельного) проживания значения не имеет.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

15.09.2004

————