Вопрос: Какие изменения вносятся в порядок установления и отмены льгот по налогам и сборам в 2005 г.?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

В силу п.1 ст.1 НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Пунктом 18 ст.1 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах" ст.56 НК РФ дополнена п.3.

Согласно п.3 ст.56 НК РФ в редакции указанного Закона льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах. Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

В силу абз.4 п.3 ст.12 НК РФ в новой редакции законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (абз.6 п.4 ст.12 НК РФ в новой редакции).

Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2005 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования (ст.7 названного Закона).

Таким образом, до 1 января 2005 г. на основании п.1 ст.56 НК РФ льготы по налогам и сборам устанавливаются НК РФ и законодательством РФ о соответствующих налогах и сборах. С 1 января 2005 г. порядок установления и отмены льгот регламентируется п.3 ст.56 НК РФ в новой редакции. При этом законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения законами о налогах только в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

14.09.2004

————