Вопрос: Наше ЗАО в связи с применением упрощенной системы налогообложения платит единый налог с валовой выручки, соответственно, прежде заплатив за патент на право применения упрощенной системы. По итогам 9-ти месяцев 1997 г. при расчете единого налога на предприятии образовалась сумма налога, меньшая, чем сумма, уплаченная за патент за те же 9 месяцев. Имеем ли мы право сумму указанной переплаты зачесть в счет уплаты очередной суммы единого налога?

Если учетная политика определена по моменту отгрузки, как должна исчисляться валовая выручка? В книге доходов и расходов хозяйственных операций отражаются фактические кассовые и банковские поступления денежных средств, и, соответственно, выручка считается по моменту оплаты.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 октября 1997 г. N 04-02-11/1

Департамент налоговой политики на Ваше письмо по вопросу расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности сообщает свое мнение.

Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" установлено, что выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемым органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога организации.

В связи с этим при наличии переплаты за соответствующий отчетный период, образовавшейся в результате превышения сумм, внесенных по патенту против фактической суммы единого налога, сумма указанной переплаты может быть зачтена в счет уплаты очередной суммы единого налога.

Что касается порядка определения валовой выручки, принятой за объект налогообложения, то в соответствии с указанным Федеральным законом валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

При этом в расчет должны приниматься фактически поступившие средства, отражаемые в Книге учета доходов и расходов.

29.10.97 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————