Вопрос: Компания-владелец автозаправочных станций реализует ГСМ как оптом, так и в розницу. В каком порядке осуществляется раздельный учет по реализации и начисление НДС?

Ответ: Рассмотрим эту ситуацию как вариант примера, помещенного в п.19 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", в соответствии с которым горюче-смазочные материалы автозаправочной станцией в отчетном периоде реализованы на сумму 289275 у.е. (п.8 условного примера). Валовый доход, определенный как разница между ценой продажи и ценой покупки, составил 13775 у.е.

Допустим, реализация промышленному предприятию, т.е. в режиме оптовой торговли, произведена 144638 у.е. (50 процентов реализованных горюче-смазочных материалов) на условии 100% предоплаты. Остальные приобретенные ГСМ реализованы через АЗС на сумму 144637 у.е. за наличный расчет, т.е. в режиме розничной торговли.

I. Оптовый оборот

1. Получена предоплата

от промышленного предприятия Д 51 К 64 144638

2. Начислен НДС с предоплаты Д 64 К 68 19950

(144638 у.е. х 13,79%)

3. Переведена покупная стоимость ГСМ,

проданных оптом, в счет предоплаты

со счета 41 на счет 41-1 Д 41-1 К 41 137750

4. Отнесен на расчеты с бюджетом НДС К 41-1 Д 68 19000

(137750 у.е. х 13,79%)

5. Закрываются авансы в счет

отгруженной промышленному предприятию

продукции

а) списаны ГСМ

(137750 у.е. - 19000 у.е.) Д 46 К 41-1 118750

б) восстановлен НДС по авансам

(стр.2) Д 68 К 64 19950

в) сумма реализации в счет

предоплаты (стр.1) Д 64 К 46 144638

г) начислен НДС в счет

отгруженной продукции

(144638 у.е. х 13,79%) Д 46 К 68 19950

II. Розничный оборот

6. Реализованы ГСМ за наличный расчет

в этом отчетном периоде

а) всего Д 50 К 46 144637

в т.ч. сумма наценки 6887

б) списаны ГСМ по цене

приобретения Д 46 К 41 137750

в) начислен НДС с суммы наценки

(6887 х 13,79%) Д 46 К 68 950

Счет 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты с бюджетом по

налогу на добавленную стоимость"

1.4) 19000 ! 1.2) 19950

1.5) 19950 ! 1.5г) 19950

! 2.6в) 950

     
                     ——————————————
   

1900 16.10.97 М.Н.Охлопкова Советник налоговой службы I ранга ————