Вопрос: Российское юридическое лицо по подписке, оплатив счет в долларах США в адрес продавца, получает периодическое издание профессиональной тематики, издание предоставляется по почте без таможенной очистки. Должна ли российская организация платить НДС за продавца, если он находится и осуществляет свою деятельность в США?

Уменьшает ли налогооблагаемую базу убыток, возникший в результате падения курса иностранной валюты, при продаже товара по цене выше себестоимости?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 августа 1997 г. N 04-03-08

В связи с Вашими вопросами по порядку применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с п.21 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" при реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере российскими организациями (предприятиями) за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными организациями.

Согласно указанной Инструкции данный порядок не применяется в случаях оплаты российскими организациями (предприятиями) импортных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации по внешнеторговым контрактам.

В связи с изложенным при подписке на периодические издания, доставляемые по почте из США, российские организации (предприятия) не должны уплачивать налог на добавленную стоимость за счет средств, перечисляемых иностранным организациям.

Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлено, что по предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости, кроме случаев, установленных законом.

Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центробанка России, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Что касается налогообложения курсовых разниц по валютным счетам и средствам в расчетах, то в 1996 г. предприятия, которые имели положительную курсовую разницу по валютным счетам и средствам в расчетах, относили ее на прибыль, но для целей налогообложения эту курсовую разницу исключали. При наличии отрицательной курсовой разницы по указанным счетам и средствам она относилась на убыток, но для целей налогообложения этот убыток не принимался. Аналогичный порядок действовал и в 1997 г. в период с 1 января по 20 января. Положительные и отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся с 21 января 1997 г., учитываются при налогообложении в общем порядке.

08.08.97 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————