Вопрос: Наша организация, занимающаяся производством строительных материалов, в июле 2004 г. начала вести деятельность и в налоговую инспекцию впервые будет представлять расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2004 г., в связи с чем просим разъяснить, как должна рассчитываться сумма начисленных авансовых платежей по единому социальному налогу.

Ответ: Согласно Порядку заполнения формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу, утвержденному Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2004 N 5428), по строке 0600 "Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего" отражается сумма начисленных авансовых платежей в федеральный бюджет и внебюджетные фонды, которая определяется следующим образом:

1) начисленные авансовые платежи в федеральный бюджет (строка 0600 графы 3, где графа 3 "Федеральный бюджет") определяются как разница строк 0200 "Сумма исчисленных авансовых платежей, всего", 0300 "Налоговый вычет, всего" и 0500 "Сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за отчетный период, всего", то есть:

стр. 0600 графы 3 = стр. 0200 графы 3 - стр. 0300 графы 3 - стр. 0500 графы 3;

2) начисленные авансовые платежи во внебюджетные фонды (строка 0600 граф 4, 5, 6, где графа 4 - "ФСС РФ", графа 5 - "ФФОМС", графа 6 - "ТФОМС") определяются как разница строк 0200 "Сумма исчисленных авансовых платежей, всего" и 0500 "Сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за отчетный период, всего", то есть:

- стр. 0600 графы 4 = стр. 0200 графы 4 - стр. 0500 графы 4 (в части ФСС РФ);

- стр. 0600 графы 5 = стр. 0200 графы 5 - стр. 0500 графы 5 (в части ФФОМС);

- стр. 0600 графы 6 = стр. 0200 графы 6 - стр. 0500 графы 6 (в части ТФОМС).

По строке 0610 "Начислено авансовых платежей по налогу за последний квартал отчетного периода" следует отразить сумму начисленных авансовых платежей по единому социальному налогу за III квартал 2004 г., которые определяются идентично порядку, описанному в порядке заполнения строки 0600 расчета по авансовым платежам (с использованием строк 0210, 0310, 0510), по строкам 0620 - 0640 следует отразить сумму начисленных авансовых платежей соответственно за июль, август и сентябрь текущего года.

В вашем случае в расчете по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев 2004 г., который согласно нормам ст.243 Налогового кодекса РФ организация не позднее 20 октября 2004 г. должна представить в налоговую инспекцию, суммы, отраженные по строке 0600 "Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего" и по строке 0610 "Начислено авансовых платежей по налогу за последний квартал отчетного периода", должны быть равны.

Л.В.Комарова

Советник налоговой службы РФ

II ранга

09.09.2004

————