Вопрос: Предприятие не имеет обособленных структурных подразделений, не применяет регрессивную ставку единого социального налога, но имеет в штате инвалидов и пользуется льготой, предусмотренной пп.1 п.1 ст.239 НК РФ. Все ли разделы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу в таком случае должны представляться в территориальную налоговую инспекцию?

Ответ: Форма расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу, утвержденная Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2004 N 5428), наряду с титульном листом, который заполняется всеми налогоплательщиками, содержит следующие разделы:

- разд.1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика";

- разд.2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу";

- разд.2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии";

- разд.2.2 "Сводные показатели за отчетный период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой отчетности";

- разд.2.3 "Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода";

- разд.3 "Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440";

- разд.3.1 "Выплаты в пользу всех работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440";

- разд.3.2 "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации";

- разд.3.3 "Примечание к части II раздела 3.2. Перечень организаций, вклады которых составляют уставный капитал организации, претендующей на право применения налоговой льготы".

Этим же Приказом установлено, что разд.1, разд.2 и разд.2.1 представляются всеми налогоплательщиками, разд.2.2 представляется организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению отчетности по налогу, разд.2.3 представляется налогоплательщиками, производящими расчет условия на право применения регрессивных ставок налога.

Разделы 3, 3.1, 3.2, 3.3 представляются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании соответствующих норм ст.239 "Налоговые льготы" Налогового кодекса РФ.

Исходя из вышеизложенного рассматриваемое предприятие в налоговую инспекцию должно представить: разд.1, разд.2, разд.2.1, разд.3 и разд.3.1.

Л.В.Комарова

Советник налоговой службы РФ

II ранга

09.09.2004

————