Вопрос: В декабре 1996 г. во время проверки налоговой инспекцией обнаружено, что нашей организацией не скорректирована для целей налогообложения прибыль на разницу между фактической оплатой очередных отпусков, компенсацией и образовавшимся резервом. Приказом по предприятию бухгалтерия ежемесячно производит отчисления в резервный фонд. Следует ли производить корректировку, если учетная политика предприятия не менялась?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 июня 1997 г. N 04-02-14

В Министерстве финансов Российской Федерации рассмотрено Ваше письмо и сообщается следующее.

В соответствии с действующим порядком (см. п.п.3.50, 3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95 N 49) по отдельным резервам предстоящих расходов и платежей могут иметь место переходящие на следующий отчетный год остатки. Учитывая это, в случае неизменной учетной политики организации на следующий отчетный год эти остатки списанию на финансовый результат в конце отчетного года не подлежат.

Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и платежей, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки".

Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом внесенных в него Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 изменений и дополнений), корректировка включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) отчислений в резервы предстоящих расходов и платежей на сумму не использованных до конца отчетного года средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие на следующий отчетный год остатки, не предусмотрена.

19.06.97 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

А.И.КОСОЛАПОВ

————