Вопрос: Включается ли в оборот, облагаемый НДС, дебиторская задолженность, списанная по истечении четырех месяцев? Действует ли порядок учета НДС у организации-кредитора и организации-должника при списании ими дебиторской и кредиторской задолженности, отраженный в Письме Минфина России от 22.05.96 N 04-03-11?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 июня 1997 г. N 04-03-11

Департамент налоговых реформ по согласованию с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел Ваше письмо по вопросам включения в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, списанной по истечении четырех месяцев, а также порядка отражения в бухгалтерском учете этой операции и сообщает.

В случае определения для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), числящимся как не истребованная организацией-кредитором дебиторская задолженность, списываемая на убытки организации-кредитора, подлежит взносу в бюджет. При этом налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период, в котором списывается дебиторская задолженность.

Суммы денежных средств, полученные организацией-кредитором в счет оплаты указанных товаров (работ, услуг) после уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет, повторно в оборот, облагаемый налогом, не включаются.

Списание дебиторской задолженности в установленном порядке на финансовые результаты отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета учета этой дебиторской задолженности (счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). При использовании данных бухгалтерского учета, отраженных по счету 80 "Прибыли и убытки", для целей налогообложения каких-либо записей в бухгалтерском учете не осуществляется.

При списании дебиторской задолженности на финансовые результаты соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, числящаяся на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете, подлежит списанию в кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом".

Одновременно сообщается, что Письмо Минфина России от 22.05.96 N 04-03-11 направлено на регистрацию в Минюст России.

05.06.97 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————