Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организовывает бесплатное питание для работников, занятых на сельскохозяйственных работах.

Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников со стоимости питания?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.346.1 Налогового кодекса РФ организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 НК РФ.

Объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками-организациями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п.1 ст.236 НК РФ). На основании п.1 ст.237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществлены, в том числе и в натуральной форме.

При этом в соответствии с пп.2 п.1 ст.238 гл.24 НК РФ не подлежат обложению ЕСН все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.

Таким образом, не начисляются страховые взносы на стоимость питания только в случае, если законодательно установлена обязанность работодателя по обеспечению работников бесплатным питанием.

Однако в настоящее время обязанность работодателя обеспечивать питанием работников, занятых на сельскохозяйственных работах, законодательно не закреплена.

Исходя из этого на стоимость питания, предоставляемого работникам, следует начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Т.Г.Заграничная

Издательство "Главная книга"

03.09.2004

————