Вопрос: Минфин предоставляет фонду (некоммерческой организации) средства займа, полученного Российской Федерацией от Международного банка реконструкции и развития (МБРР). Фонд распределяет бюджетные средства, а также осуществляет контроль за их расходованием. Право собственности на указанные средства фонду не переходит.

Значительная часть таких платежей осуществляется непосредственно со счета займа, открытого МБРР в иностранном государстве. Среди них присутствует категория платежей консультантам (иностранным юридическим и физическим лицам), которые осуществляют деятельность на территории РФ.

Общими условиями, применимыми к соглашениям о займах МБРР, предусмотрено, что из средств займа не уплачиваются никакие налоги или иные платежи в бюджет. Правомерно ли неудержание указанным фондом налога на доходы и НДС с выплат иностранным консультантам, осуществляемых со счета займа?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 апреля 1997 г. N 04-06-02/2

Департамент налоговых реформ Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

К юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, для целей налогообложения применяются положения внутреннего налогового законодательства, а также положения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Российской Федерацией и иностранными государствами.

Во всех других случаях на территории Российской Федерации будут применяться положения российского налогового законодательства, в соответствии с которым предоставление индивидуальных налоговых льгот запрещается, а международные соглашения, регулирующие налоговые вопросы, подлежат обязательной ратификации.

Поскольку Соглашение между Вами и Министерством финансов Российской Федерации, на которое Вы ссылаетесь, не содержит положений, регулирующих вопросы налогообложения, и, соответственно, не прошло процедуру ратификации, то к организациям, фирмам и лицам, участвующим в его реализации, применяется действующее российское налоговое законодательство.

При уплате налога на прибыль будут применяться положения Инструкции ГНС РФ N 34 от 16.06.95, согласно которой налог удерживается лицом, выплачивающим доход иностранному юридическому лицу за счет средств, перечисляемых этому лицу, независимо от характера источника дохода.

В соответствии с действующим российским законодательством уплата НДС будет регулироваться Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений), а также Инструкцией ГНС РФ N 39 от 11.10.95, согласно которым консультационные услуги, оказываемые на территории Российской Федерации иностранным юридическим лицам, подлежат обложению НДС по ставке 20 процентов за счет средств, перечисляемых иностранным организациям.

Таким образом, все налоги уплачиваются строго в соответствии с внутренним российским налоговым законодательством.

15.04.97 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

А.И.КОСОЛАПОВ

————