Вопрос: Для банков нормативной документацией предусмотрена ежедневная переоценка портфеля облигаций, при которой финансовый результат от этих ежедневных переоценок определяется на последний день квартала. Распространяются ли на инвестиционные компании вышеуказанные правила выявления финансовых результатов?

Необходимо ли инвестиционной компании производить переоценку по всем выпускам государственных ценных бумаг, находящихся в портфеле компании, в день, когда компания осуществила какую-либо одну операцию по изменению портфеля каким-либо выпуском данных облигаций, и в случае проведения операций с другими видами облигаций различных выпусков (ГКО и МКО)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 апреля 1997 г. N 04-07-06

В Министерстве финансов Российской Федерации рассмотрено Ваше письмо по вопросу ведения бухгалтерского учета с государственными ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и сообщается следующее.

В соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 6 мая 1993 г. N 02-78 (в ред. от 07.02.97), владельцы государственных краткосрочных бескупонных облигаций, проводящие переоценку ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в соответствии с нормативными актами Центробанка России, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации, отражают переоценку в бухгалтерской отчетности.

Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" определено, что Банк России устанавливает правила ведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы.

По законодательству Российской Федерации единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории Российской Федерации для организаций, являющихся юридическими лицами, вне зависимости от подчиненности и форм собственности (кроме банков) утверждаются приказами Министерства финансов Российской Федерации.

Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. N 170, не предусмотрено отражения в учете результатов переоценки государственных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также рыночной стоимости этих бумаг на день проведения торгов.

10.04.97 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————