Вопрос: Наша организация заключила договор с инофирмой, находящейся в Великобритании, на оказание ей рекламных услуг.

Для выполнения работ по этому договору наша организация заключила договор с российской фирмой, которой мы оплачиваем работы, включая НДС.

В связи с тем, что местом экономической деятельности покупателя услуг является Великобритания, в каком порядке будет вестись учет НДС по данным договорам? Приведите, пожалуйста, проводки.

Ответ: Объектом налогообложения по НДС согласно пп."а" п.1 ст.3 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон) являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Местом реализации услуг рекламного характера, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом, признается место экономической деятельности покупателя услуг (пп."д" п.5 ст.4 Закона).

Следовательно, обороты по реализации услуг инофирме, находящейся в Великобритании, не являются объектами для исчисления налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем суммы НДС, уплаченные поставщику (российской фирме) за материальные ресурсы (работы, услуги), использованные при производстве работ (услуг), местом реализации которых не является территория РФ и государств-участников СНГ, возмещению из бюджета не подлежат, а относятся на издержки производства и обращения (пп.б п.20 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС").

Отражение в бухгалтерском учете данной операции осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56, следующим образом:

1. Д-т сч.20 К-т сч.76(60) - приобретены услуги российской

фирмы

2. Д-т сч.19 К-т сч.76(60) - НДС

3. Д-т сч.76(60) К-т сч.51 - оплачены услуги российской фирме

4. Д-т сч.62 К-т сч.46 - отражена реализация услуг инофирме

5. Д-т сч.46 К-т сч.20 - списана себестоимость оказанных

услуг

6. Д-т сч.52 К-т сч.62 - поступление средств от инофирмы за

оказанные услуги

7. Д-т сч.20 К-т сч.19 - списан в зачет НДС по услугам,

оказанным российской фирмой

18.03.97 М.Бойкова

АКДИ

————