Вопрос: Какие обязанности по исчислению и перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц возложены на предприятие в связи с выплатой цены продаваемого имущества по договору купли-продажи, в котором продавцом выступает физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, а покупателем - данное предприятие?

Ответ: Согласно п.40 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (в ред. от 11.07.96) "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от осуществления любых видов предпринимательской деятельности, а также другие доходы, полученные иными способами, не перечисленные в разделах II и III указанной Инструкции.

К налогообложению также привлекаются физические лица, осуществляющие продажу имущества, принадлежащего им на праве собственности, по доходам, получаемым от такой продажи (пп."е" п.41 Инструкции N 35).

В соответствии с п.49 Инструкции N 35 с физических лиц, доходы которых облагаются налогом в установленном порядке, но не вставших на учет в налоговый орган в качестве налогоплательщиков, предприятия, учреждения и организации, а также иные работодатели обязаны удержать подоходный налог с суммы выплат по ставкам, предусмотренным в п.18 данной Инструкции.

Для исключения повторного налогообложения доходов лиц, состоящих на учете в качестве плательщиков налога и вносящих авансовые платежи, при предъявлении такими лицами свидетельства о государственной регистрации либо иного документа, свидетельствующего о том, что данное лицо подлежит постановке на налоговый учет, подоходный налог у источника выплаты не удерживается. При отсутствии у физических лиц данных документов налог с выплачиваемых ему сумм удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, а также иными работодателями в установленном порядке.

О таких доходах и суммах удержанного налога, а если налог не удерживается, то с указанием причины, по которой он не был удержан (номер, дата документа, кем выдан), предприятия (учреждения, организации) и иные работодатели обязаны не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своего нахождения справку по форме, указанной в Приложении N 3 к Инструкции N 35.

В целях правильного и полного налогообложения налоговые органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физического лица.

Удержанные по месту выплаты дохода суммы налога засчитываются налоговым органом в счет уплаты налога.

Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы подоходного налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлению (п.68 Инструкции N 35).

Такой возврат (зачет) физическому лицу налога источником выплаты дохода не по месту основной работы данного физического лица производится в пределах календарного года. Причем, если на таких физических лиц сообщались сведения о выплаченных им доходах и удержанном налоге в налоговые органы, то о произведенном возврате (зачете) налога сообщается налоговому органу в 5-дневный срок с момента возврата или зачета налога.

05.03.97 В.Г.Саладзе

Юридическое агентство "Ирсан"

————