Вопрос: Облагается ли НДС оказание российским предприятием инженерно-консультационных услуг по охранно-сигнализационным устройствам, устанавливаемым на автомашинах, производимых в Германии? Каким документом следует руководствоваться по вопросу о порядке возмещения сумм НДС, уплаченных по материальным ресурсам производственного назначения, приобретаемым для изготовления продукции, реализуемой на экспорт? Применяется ли в этом случае положение пп."б" п.20 Инструкции N 39? Каков порядок применения НДС при ремонте импортной автомобильной техники в период гарантийного срока ее эксплуатации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 февраля 1997 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом по вопросам исчисления налога на добавленную стоимость при оказании инженерно-консультационных услуг, о порядке возмещения этого налога и налогообложения услуг по гарантийному ремонту автомобилей Департамент налоговых реформ сообщает следующее.

В соответствии с пп."д" п.5 ст.4 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" при оказании консультационных и инжиниринговых услуг местом их реализации является место экономической деятельности покупателя таких услуг, если он имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом. В связи с этим оказание российским предприятием инженерно-консультационных услуг по охранно-сигнализационным устройствам, устанавливаемым на автомашинах, производимых в Германии, налогом на добавленную стоимость в России не облагается.

Порядок возмещения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных по материальным ресурсам производственного назначения, приобретаемым для изготовления продукции, реализуемой на экспорт, изложен в п.21 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (абзацы третий и предпоследний) и в п.22 (абзац первый). При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" предприятия, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных п.1 этой статьи, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).

Что касается положения пп."б" п.20 Инструкции Госналогслужбы от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" о невозмещении налога на добавленную стоимость по работам и услугам, приобретенным на территории Российской Федерации, то оно применяется в тех случаях, когда такие работы и услуги используются при выполнении работ и оказании услуг, местом реализации которых не является территория Российской Федерации.

По вопросу применения налога на добавленную стоимость при ремонте импортной автомобильной техники в период гарантийного срока ее эксплуатации сообщаем, что, по нашему мнению, эти услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются на основании п.38 Инструкции Госналогслужбы от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", согласно которому налог не уплачивается при производстве ремонта и обслуживания технически сложных товаров в период гарантийного срока их эксплуатации.

18.02.97 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————