Вопрос: Возможно ли снижение ставки НДС на мороженое с 20 до 10 процентов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 января 1997 г. N 04-03-01

Министерство финансов Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации рассмотрело вопрос о применении налога на добавленную стоимость по мороженому и сообщает следующее.

Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" ставка этого налога в размере 10 процентов установлена по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.11.95 N 1120 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов" утвержден перечень таких товаров. В указанный перечень включен ассортимент продовольственных товаров, жизненно необходимых для потребления населением.

Согласно указанному Постановлению Правительства Российской Федерации ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов применяется не только по деликатесным продуктам, но и по ряду других продовольственных товаров. Так, фрукты, соки, минеральные воды, варенье, джем, чай, кондитерские изделия, в том числе печенье, карамель, халва, мармелад, пастила, зефир и т.д., облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов.

Вопрос об установлении на мороженое ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов обсуждался в рабочем порядке в ходе принятия решений по проекту постановления Правительства Российской Федерации и не был решен положительно.

При подготовке указанного постановления Правительства Российской Федерации использовался Товарный словарь (номенклатура товаров, учитываемых в розничном товарообороте), издаваемый Статистическим комитетом Содружества Независимых Государств, обеспечивающий единообразное объединение множества товаров, реализуемых населению, в укрупненные товарные группы. Согласно указанному Товарному словарю мороженое в группу молочной продукции не входит.

Однако в связи с поступающими запросами налогоплательщиков о размерах ставок налога на добавленную стоимость по конкретным наименованиям продовольственных товаров Госналогслужба России и Минфин России Письмом от 18.04.96 N ВЗ-4-03/34н сообщили конкретный перечень товаров по товарным группам, облагаемым по ставке налога в размере 10 процентов. В этих целях было решено рекомендовать налогоплательщикам пользоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, поскольку он наиболее доступен налогоплательщикам и в нем дан подробный перечень наименований продовольственных товаров.

Необходимо иметь в виду, что существующие классификаторы и товарные словари составлены не для целей налогообложения, поэтому утверждения о том, что мороженое должно облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов только по причине его отнесения к группе "Продукция молочной и маслосыродельной промышленности" по Общероссийскому классификатору продукции, неправомерны.

Помимо мороженого отечественного производства, на российском рынке имеет место реализация импортного мороженого. В случае принятия решения об установлении на мороженое ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, в соответствии с действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость ставка в таком же размере будет применяться по импортному мороженому, что, по нашему мнению, необоснованно. Кроме того, учитывая отсутствие данных о поставках мороженого, ввозимого на территорию России, оценить возможные потери доходов бюджета от снижения в два раза ставки налога на добавленную стоимость на этот товар не представляется возможным.

Как показала практика, снижение применяемых ставок налогов на товары не приводит к адекватному снижению цен на них, поскольку в условиях рыночного ценообразования цены на товары, в том числе продовольственные, определяются прежде всего спросом и предложением, а не уровнем действующих налогов.

Учитывая изложенное, снижать ставку налога на добавленную стоимость на мороженое с 20 до 10 процентов, по нашему мнению, оснований не имеется.

29.01.97 Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

С.Д.ШАТАЛОВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 сентября 1997 г. N 04-03-11

В связи с Вашим вопросом о размере ставки налога на добавленную стоимость по мороженому Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии со ст.6 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" по импортным и отечественным товарам устанавливаются единые ставки налога на добавленную стоимость.

8 августа 1997 г. Минюстом России зарегистрирован (N 1371) Приказ ГТК России от 06.08.97 N 478 "О применении налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации", согласно которому для целей налога на добавленную стоимость применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

В соответствии с ТН ВЭД СНГ все виды мороженого включены в группу 21 "Разные пищевые продукты" и к группе молокопродуктов не относятся. В связи с этим согласно указанному Приказу ГТК по мороженому, ввозимому на российскую таможенную территорию, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.

Учитывая изложенное, по отечественному мороженому применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, что определено Письмом Минфина России, Госналогслужбы России и Минэкономики России от 22.02.96 N 04-03-02; ВЗ-6-03/132; СИ-75/7-182 "О применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов по продовольственным товарам".

09.09.97 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 сентября 1998 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.98 N 787 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов" утвержден перечень продовольственных товаров, имеющих наибольшую социальную значимость, по которым с 1 августа 1998 г. сохранена пониженная ставка налога на добавленную стоимость. Мороженое в этот перечень не включено.

В условиях дефицита бюджета расширять перечень товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по пониженной ставке, нецелесообразно, поскольку, как показывает практика, при свободном ценообразовании снижение размера ставки налога на добавленную стоимость не дает соответствующего снижения розничных цен на товары.

В связи с изложенным и учитывая, что с принятием вышеуказанного Постановления Правительства Российской Федерации размер ставки налога на добавленную стоимость на мороженое не изменился, снижать ставку этого налога на мороженое до 10 процентов в настоящее время не предполагается.

17.09.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————