Вопрос: Фирма А должна фирме Б свыше двух миллионов рублей. В свою очередь фирма Б должна частному предпринимателю сумму свыше двух миллионов. Фирма Б пишет письмо фирме А с просьбой погасить свою задолженность и выдать предпринимателю по кассе сумму задолженности. Будет ли это нарушением кассовой дисциплины? Если будет, то на основании какого нормативного документа? Могут ли контролирующие органы согласно п.2 ст.170 ГК РФ квалифицировать такую сделку как притворную, которая совершена с целью прикрыть другую сделку - осуществление между собой расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм?

Ответ: Из существа вопроса вытекает, что целью сделки является замена лица в обязательстве, т.е. предполагается договор цессии или делегации (гл.24 Гражданского кодекса РФ от 30.11.94 N 51-ФЗ (в ред. от 12.08.96).

На практике достаточно часто заключаются подобные сделки с целью "развязки платежа" путем замены лица в обязательстве, что происходит в случае, предусмотренном в вопросе. В результате заключения указанных договоров исключается кредиторская задолженность предприятия "А" перед предприятием "Б" и, как итог, возникает задолженность предприятия "А" перед предпринимателем. Следовательно, кредитором по отношению предприятия "А" следует считать предпринимателя.

Подобная сделка не может быть рассмотрена как мнимая или притворная, т.к. она заключена не с целью совершения иной сделки и создает реальные правовые последствия, предусмотренные гражданским законодательством.

Расчеты по данной сделке следует производить по правилам, предусмотренным для субъектного состава. То есть в том случае, если участниками расчетов являются юридические лица, то требуется соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами в размере двух миллионов рублей (п.1 Постановления Правительства РФ от 17.11.94 N 1258). Если же субъективный состав расчетов иной, например, одна из сторон сделки является предпринимателем, то указанное ограничение не распространяется на такие расчеты, поскольку иного не установлено законодательством или иной нормой права. Субъект расчетной операции следует отличать от стороны договора. Сторонами договора в указанном случае выступают предприятия "А", "Б" и предприниматель или предприятие "Б" и предприниматель, а субъектами расчетов - предприниматель и предприятие "А". Следовательно, выдача наличных денежных средств из кассы предприятия "А" не может ограничиваться указанным лимитом ввиду такого субъектного состава, как предприятие "А" (должник), с одной стороны, и предприниматель (кредитор), с другой стороны.

В заключение можно сделать вывод, что сделку, осуществляемую в вышеуказанном порядке, нельзя считать притворной, а произведенные денежные расчеты не нарушают кассовую дисциплину.

28.01.97 В.Г.Саладзе

Юридическое агентство "Ирсан"

————