Вопрос: Ассоциация (некоммерческая организация) занимается проведением консультационных семинаров. Являются ли средства, полученные за участие в семинаре, базой для обложения налогом на пользователей автомобильных дорог, налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы? Облагается ли данная деятельность НДС?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 декабря 1996 г. N 04-05-17/97

Департамент налоговых реформ рассмотрел Ваше письмо и по вопросам, относящимся к компетенции, сообщает.

В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" некоммерческие организации уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности.

Согласно п.1 ст.2 ГК РФ предпринимательской является деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При этом при исчислении данного налога следует использовать показатель выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг), приведенный по строке 010 формы 2 приложения к бухгалтерскому балансу.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо иметь в виду, что в соответствии с Приказом Минфина России от 27.03.96 N 31 по строке 010 "Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" отражается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), доход от продажи товаров и другие доходы, учитываемые на счете 46 "Реализация продукции".

Аналогичный порядок определения налогооблагаемой базы, по нашему мнению, распространяется и на налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, который устанавливается на основании пп."ч" п.1 ст.21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с учетом Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" органами местного самоуправления соответствующей территории.

Кроме того, согласно пп."л" п.12 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от этого налога освобождены услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом.

При этом под услугами в сфере образования понимаются услуги, оказываемые образовательными учреждениями в части их уставной, непредпринимательской деятельности независимо от организационно-правовых форм: государственными, муниципальными, негосударственными.

Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании".

При отсутствии лицензии на право ведения образовательной деятельности средства, полученные за проведение консультаций, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

24.12.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

А.И.КОСОЛАПОВ

Ответ: В соответствии с п.21.1 Инструкции Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" бюджетные и некоммерческие организации, реализующие продукцию (работы, услуги), уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализуемых в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Согласно п.1 ст.2 ГК РФ предпринимательской является деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Аналогичный порядок определения налогооблагаемой базы, по нашему мнению, распространяется и на налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, который устанавливается на основании пп."ч" п.1 ст.21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с учетом Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" органами местного самоуправления соответствующей территории.

Кроме того, согласно пп."л" п.12 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от этого налога освобождены услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом.

При этом под услугами в сфере образования понимаются услуги, оказываемые образовательными учреждениями в части их уставной, непредпринимательской деятельности независимо от организационно-правовых форм: государственными, муниципальными, негосударственными.

Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании".

При отсутствии лицензии на право ведения образовательной деятельности средства, полученные за проведение консультаций, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

25.04.97 Зам. начальника отдела

имущественных и прочих налогов

Минфина РФ

А.В.СОРОКИН

————