Вопрос: Наше предприятие оказывает услуги населению и организациям по ремонту автотранспорта. В прейскуранте сказано, что запасные части заказчик оплачивает отдельно от стоимости выполненных услуг.

Заполняя квитанцию, мы отдельно выделяем стоимость услуг (работы), в том числе НДС, и стоимость запчастей по рыночной стоимости.

Заполняя декларацию по НДС, мы отдельно показываем облагаемый оборот по стоимости услуг и облагаемый оборот с разницы между ценой приобретения и ценой реализации запчастей.

Как правильно исчислить НДС?

Ответ: В рассматриваемой ситуации для предприятий, оказывающих платные услуги, в том числе населению, возможно два варианта формирования себестоимости выполненных работ, во-первых, с включением в себестоимость оказываемых работ стоимости запасных частей, во-вторых, без включения в себестоимость. При этом применяемый порядок формирования себестоимости должен быть отражен в учетной политике предприятия.

В первом случае облагаемый НДС оборот определяется исходя из выручки, полученной от оказания услуг, включая стоимость материала и запасных частей по цене приобретения (без учета НДС) (п.38 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").

На счетах бухгалтерского учета отражение операции будет произведено следующим образом:

1. Д-т сч.10 К-т сч.60 - приобретены запчасти

2. Д-т сч.19 К-т сч.60 - НДС (при надлежащем оформлении

расчетных документов согласно п.16

Инструкции N 39)

3. Д-т сч.60 К-т сч.50 (51) - оплата запчастей

4. Д-т сч.20 К-т сч.10 - списание стоимости запчастей на

себестоимость оказываемых работ

5. Д-т сч.50(51) К-т сч.46 - выручка от оказания работ, в

т.ч. НДС

6. Д-т сч.46 К-т сч.68 - НДС (16,67%) (п.38 Инструкции ГНС РФ

N 39)

7. Д-т сч.68 К-т сч.19 - списание в зачет НДС, оплаченного

поставщикам запчастей

Во втором случае облагаемый НДС оборот определяется в виде:

- стоимости выполненных и оплаченных заказчиками услуг;

- разницы между стоимостью материала, полученной с заказчиков и уплаченной поставщикам с учетом налога.

В бухгалтерском учете этот вариант будет отражен следующим образом:

1. Д-т сч.41 К-т 60 - приобретены запчасти, предназначенные

для продажи (в т. ч. НДС)

2. Д-т сч.50(51) К-т сч.46 - выручка от оказания услуг по

ремонту (в т.ч. НДС) (пп."и" п.7

Инструкции N 39)

3. Д-т сч.46 К-т сч.68 - начислен НДС (16,67%)

4. Д-т сч.46 К-т сч.20 - списана себестоимость оказанных

услуг

5. Д-т сч.50 К-т сч.46 - отражена выручка от продажи

запчастей (в т.ч. НДС) (п.5

Инструкции N 39)

6. Д-т сч.46 К-т сч.41 - списана покупная стоимость запчастей

7. Д-т сч.46 К-т сч.68 - начислен НДС на разницу между

покупной стоимостью запчастей и

продажной их стоимостью (вкл. НДС)

по ставке 16,67%

18.12.96 М. Бойкова

АКДИ

————