Вопрос: Организация является генподрядчиком и, получая предоплату от заказчиков, тут же направляет большую часть суммы с НДС субподрядчикам, а с оставшейся суммы, поступившей для выполнения работ собственными силами, перечисляет НДС в бюджет. Права ли налоговая инспекция, требующая уплатить НДС дважды: при получении аванса от заказчика и сразу при отправке аванса субподрядчику, т.к. при такой двойной оплате НДС организация не может работать?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 декабря 1996 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом по вопросу о двойном обложении налогом на добавленную стоимость сумм авансовых платежей, полученных генподрядчиком от заказчика и перечисляемых субподрядчикам, Департамент налоговых реформ сообщает следующее.

Согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) в оборот, облагаемый этим налогом, включаются любые получаемые предприятием денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Согласно Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков либо в кассу, облагаются налогом на добавленную стоимость.

Согласно вышеназванной Инструкции при выполнении работ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные с полученных авансовых платежей в счет их предстоящего выполнения, полностью принимаются к зачету при определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в отчетном периоде, в котором эти работы фактически реализованы.

В связи с этим при завершении работ двойного налогообложения не происходит, поскольку у генподрядчика и у соисполнителей работ (субподрядчиков) в декларациях по налогу на добавленную стоимость учитывается (засчитывается) налог, ранее уплаченный с полученных авансовых платежей.

15.12.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 февраля 1997 г. N 04-03-10

В связи с Вашим письмом о двойном обложении налогом на добавленную стоимость сумм авансовых платежей, полученных генподрядчиком от заказчика и перечисляемых субподрядчикам, Департамент налоговых реформ рассмотрел указанный вопрос и сообщает следующее.

В соответствии с п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет, к зачету (возмещению) принимаются суммы налога, уплаченные поставщикам за фактически выполненные работы производственного назначения. Поэтому налог на добавленную стоимость, уплаченный субподрядчиками с авансов, полученных от генподрядчика, не может быть принят к зачету у генподрядчика до фактического выполнения работ субподрядчиками.

В случае, если авансы, полученные генподрядчиком от заказчиков, перечисляются субподрядчикам в одном и том же налоговом периоде, то генподрядчику уплачивать налог на добавленную стоимость со всей суммы полученного аванса не следует. Налог на добавленную стоимость уплачивается им только с части аванса, остающейся после перечисления соответствующей доли аванса субподрядчику.

13.02.97 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————