Вопрос: Предприятие, имеющее право на льготу по НДС, предусмотренную пп. "х" п.1 ст.5 Закона РФ "О НДС", реализовало товары и работы, выписав расчетные документы с выделением НДС, однако в предоставляемом в налоговую инспекцию расчете указало обороты по реализации товаров и работ как льготируемые. Обязано ли оно в этой ситуации перечислить в бюджет НДС?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 декабря 1996 г. N 04-03-11

В связи с Вашим вопросом о порядке применения налога на добавленную стоимость предприятиями, имеющими льготу по этому налогу, Департамент налоговых реформ по согласованию с Управлением методологии косвенных налогов Госналогслужбы России сообщает следующее.

Согласно пп."х" п.12 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от этого налога освобождаются товары, работы, услуги (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и реализуемые организациями (предприятиями), в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности работников. При этом данная льгота не распространяется на предприятия (за исключением предприятий, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов), осуществляющие снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность.

Согласно п.16 вышеназванной Инструкции при отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм налога на добавленную стоимость, и на них делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

В связи с изложенным, если предприятие, на которое распространяются указанные льготы по налогу на добавленную стоимость, в том числе применяющие труд инвалидов, при отгрузке не облагаемых налогом товаров (работ, услуг) в расчетных документах указывает суммы налога на добавленную стоимость, то эти суммы должны быть внесены в бюджет в общеустановленном порядке.

15.12.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————