Вопрос: 1. Члены профсоюзных организаций, не освобожденные от основной работы, освобождаются от нее для участия в качестве делегатов съездов, конференций, созываемых профсоюзами. При этом профсоюзы оплачивают им расходы в соответствии с действующими правилами о служебных командировках. Следует ли с этих средств исчислять и уплачивать подоходный налог как с доходов, полученных не по месту основной работы? 2. Каким образом следует исчислять подоходный налог при оплате отпуска и больничного листка?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 декабря 1996 г. N 04-04-06

Департамент налоговых реформ в связи с Вашим запросом сообщает следующее.

1. В соответствии с действующим законодательством служебной командировкой работника признается поездка, выполняемая по распоряжению руководителя предприятия, организации, учреждения на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Направление работника в командировку производится руководителем и оформляется выдачей командировочного удостоверения или наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказом.

По распоряжению руководителя предприятия, организации, учреждения в служебную командировку могут быть направлены только работники, для которых данные хозяйствующие единицы являются постоянным местом работы, а также лица, работающие по совместительству.

Суммы компенсационных выплат, направленные на возмещение расходов в связи со служебными командировками (суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы по найму жилья, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (кроме такси), на провоз багажа), на основании пп."д" п.1 ст.3 Закона о подоходном налоге не являются объектом подоходного налога. Суточные, выплаченные сверх установленных норм, подлежат налогообложению в общепринятом порядке.

Поездка физического лица с целью выполнения работы вне места его проживания в иных случаях, не предусмотренных законодательством о труде, не может рассматриваться в качестве служебной командировки.

Денежные суммы, направленные на компенсацию расходов физического лица в связи с этой поездкой, подлежат налогообложению в составе совокупного дохода в общепринятом порядке.

2. Что же касается налогообложения отпускных сумм, то в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 29.06.95 N 35 они включаются в облагаемый доход того периода, в котором они начислены.

В аналогичном порядке исчисляется налог с начисленных работникам страховых сумм из средств социального страхования при временной нетрудоспособности.

Действующим законодательством иной порядок налогообложения вышеназванных сумм не предусмотрен.

11.12.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

————