Вопрос: Прошу разъяснить, по какой ставке в связи с вступлением в силу с 01.01.2005 Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" будет исчисляться единый социальный налог индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в части таких выплат.

Ответ: В соответствии со ст.4 Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ (далее - Федеральный закон N 70-ФЗ) указанный Закон вступает в силу с 01.01.2005.

В табл. 1 п.1 ст.241 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона N 70-ФЗ, далее - НК РФ) установлены новые ставки единого социального налога для налогоплательщиков, указанных в пп.1 п.1 ст.235 НК РФ (включая индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Как и раньше, единый социальный налог исчисляется с применением регрессивной шкалы ставки налога. Ставка единого социального налога также зависит от налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года.

Вместе с тем Федеральным законом N 70-ФЗ количество шкал ставки налога сокращено с четырех до трех, изменена величина налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года в разрезе каждой шкалы, при этом установлены новые ставки единого социального налога по соответствующим шкалам.

Так, при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:

до 280 000 руб. ставка единого социального налога составляет 26,0 процентов;

от 280 001 руб. до 600 000 руб. ставка единого социального налога составляет 72 800 руб. плюс 10,0 процентов с суммы, превышающей 280 000 руб.;

свыше 600 000 руб. - 104 800 руб. плюс 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб.

Следует иметь в виду, что соответственно в структуре единого социального налога изменились налоговые ставки по платежам в федеральный бюджет, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования, которые также предусмотрены данной таблицей ст.241 НК РФ.

В.И.Гавришова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

24.08.2004

————