Вопрос: У предприятия на счете 06 числится паевой взнос в уставный капитал КБ. Какими проводками оформляется передача пая в денежной форме в качестве расчета с учредителями при выходе его из состава учредителей ООО и какие налоги должны быть уплачены?

Ответ: Отношения, возникающие между учредителями предприятия, и порядок выхода из состава учредителей регулируются гражданским законодательством и зависят от организационно-правовой формы предприятия.

Так, при выходе участника ООО из состава учредителей ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующая его доле в уставном капитале (ст.94 ГК).

В бухгалтерском учете участника при этом будут следующие записи:

1. Д-т сч.51 К-т сч.06 - стоимость имущества в пределах

первоначального взноса

2. Д-т сч.51 К-т сч.80 - разница между ранее существовавшими

обязательствами и полученной долей

При этом денежные средства, полученные и превышающие стоимость первоначального взноса, будут облагаться налогом на прибыль в соответствии с п.2.7 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" как доходы от внереализационных операций, не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.

При исчислении НДС следует учитывать следующее.

Согласно пп."г" п.10 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" не облагается доля юридических лиц при выходе их из организаций в размере, не превышающем вступительный взнос. То есть отсюда следует, что доля, превышающая вступительный взнос, должна облагаться НДС.

Но одновременно с этим в облагаемый НДС оборот согласно п.9 Инструкции включаются любые денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). В рассматриваемом случае получение доли в денежной форме при выходе участника из состава учредителей не связано с расчетами по оплате товара, а следовательно, содержание пп."г" п.10 противоречит п.9, где дано определение облагаемого оборота по НДС. Поэтому для однозначного ответа на поставленный вопрос необходимо дополнительное разъяснение налоговых органов.

20.11.96 М. Бойкова

АКДИ

————