Вопрос: Предприятие первое полугодие пользовалось льготой по НДС, а со второго полугодия отказалось от применения этой льготы. Будут ли облагаться НДС суммы числящейся дебиторской задолженности за прошедший период?

Ответ: Перечень товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость, приведен в п.12 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

Воспользоваться какой-либо льготой по НДС предприятие может при соблюдении определенных необходимых на то условий. При их отсутствии налогоплательщик не вправе пользоваться налоговыми льготами.

Одновременно с этим предприятия и организации имеют право не применять предоставленную им льготу.

Так, если предприятие на протяжении определенного периода времени пользовалось льготой по НДС, а с начала нового отчетного периода по каким-либо причинам решило отказаться от предоставленной льготы, имея при этом дебиторскую задолженность по предоставленным ранее работам, услугам или отгруженному товару, то у предприятия не возникает объекта налогообложения по НДС. Так как согласно п.9 Инструкции Госналогслужбы РФ для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), а объект налогообложения по НДС после отказа от применения льготы может возникнуть только после реализации ранее освобожденной продукции (работ, услуг).

Таким образом, суммы, числящиеся в составе дебиторской задолженности по ранее отгруженной необлагаемой продукции (предоставленным работам), не могут быть объектом обложения НДС.

20.11.96 М. Бойкова

АКДИ

————