Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица осуществляет свою работу на квартире, которая является коммунальной. Для работы используется коллективный телефон, который оформлен на соседа. Предприниматель ведет междугородные переговоры, связанные с его предпринимательской деятельностью. Можно ли отнести оплату этих переговоров на расходы?

Ответ: Согласно ст.12 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" состав расходов предпринимателя увеличивается на сумму понесенных расходов при выполнении следующих условий:

а) если расходы включены в состав затрат согласно Положению "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденному Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (далее - Положение).

Согласно пп."и" п.2 и п.10 Положения оплата услуг связи относится на себестоимость по элементу "Прочие затраты";

б) если предприниматель может документально подтвердить понесенные им расходы.

Это условие предпринимателю выполнить в данном случае достаточно сложно (даже если бы для переговоров использовался не коллективный, а собственный домашний телефон). Хотя сам факт оплаты своих переговоров предприниматель может подтвердить счетом телефонной станции и квитанцией об оплате переговоров, но затруднительно будет доказать деловой характер переговоров. Причиной является тот факт, что поскольку телефон установлен в квартире, то предполагается (если иное не доказано предпринимателем), что с этого телефона ведутся разговоры личного характера.

Кроме того, по мнению Госналогслужбы РФ, оплата за установку телефона и оплата телефонных переговоров с домашнего телефона на затраты предпринимателей не относится (пп.3 п.5 разд.VII Методического пособия "По учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью", направленного Письмом Госналогслужбы РФ от 20.02.96 N НВ-6-08/112).

Представляется, тем не менее, что если предприниматель все-таки сможет доказать, что междугородные переговоры велись им в ходе осуществления предпринимательской деятельности, он будет вправе отнести на затраты стоимость этих переговоров. Отметим, что указанное Методическое пособие не является нормативным документом и правового значения не имеет. В рассматриваемой ситуации многое будет зависеть от позиции местных налоговых органов.

20.11.96 Е. Каган

АКДИ

————