Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов. В течение 2003 г. оплата электроэнергии осуществлялась по акту, рассчитанному по средней ставке.

В феврале 2004 г. Мосэнерго составлен акт о факте самовольного присоединения к сети, по которому был пересчитан расход электроэнергии за период с декабря 2003 г. по февраль 2004 г. и выставлен счет за электроэнергию. В марте 2004 г. с Мосэнерго был заключен договор на обслуживание.

Имеет ли право организация включать в расходы, уменьшающие доходы, сумму, начисленную по юридическому акту Мосэнерго, включая НДС?

Включаются ли в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, расходы, связанные с выкупом арендованных основных средств?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 августа 2004 г. N 03-03-01-04/1/4

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Прежде всего, сообщается, что в соответствии с п.2 ст.346.16 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации расходы, указанные в пп.5, 6, 7, 9 - 21 п.1 указанной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.ст.254, 255, 263 и 264 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.254 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации стоимость приобретенной электроэнергии включается в состав материальных расходов организации исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

Исходя из этого сумма налога на добавленную стоимость не входит в стоимость товарно-материальных ценностей.

Из письма не ясно, что представляют собой суммы расходов, предъявленные Мосэнерго по юридическому акту.

По мнению Департамента, сумма расходов за электроэнергию, предъявленная по юридическому акту Мосэнерго, - это не только материальные затраты организации (расходы за электроэнергию), но и сумма штрафов, которые не учитываются в составе расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с гл.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации в составе расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не учитываются расходы, связанные с выкупом арендованных основных средств.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

24.08.2004

————