Вопрос: Какая сумма НДС, оплаченная по командировочным расходам, подлежит возмещению из бюджета? Какая сумма затрат по командировкам учитывается при налогообложении прибыли? Каков порядок применения НДС при реализации товаров, облагаемых и не облагаемых налогом?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 октября 1996 г. N 04-03-07

Департамент налоговых реформ рассмотрел поставленные Вами вопросы по применению налога на добавленную стоимость и сообщает следующее.

В соответствии с п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, связанным с затратами на командировки (расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходами по найму жилого помещения), в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы - налог возмещению не подлежит и относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий). Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, определяется по расчетной ставке 16,67 процента.

Для целей налогообложения прибыли затраты на командировки принимаются в пределах, установленных действующим законодательством, за вычетом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих возмещению.

Что касается вопроса применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), как освобождаемых от налога на добавленную стоимость, так и облагаемых указанным налогом, то согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) предприятия, реализующие такие товары (работы, услуги), имеют право на получение льготы только при наличии раздельного учета затрат по их производству и реализации.

Порядок ведения раздельного учета определяется Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.94 N 100 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" и оформляется организационно-распорядительным документом руководителя организации (предприятия).

Одновременно сообщается, что изменениями и дополнениями N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (официально опубликованы в газете "Российские вести" 26 сентября 1996 г.) положение о возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), по удельному весу облагаемых оборотов в общей сумме выручки от реализации, включая как облагаемые, так и необлагаемые обороты, отменено.

31.10.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

А.И.КОСОЛАПОВ

————