Вопрос: Предприятие закупило импортные товары, уплатив на таможне НДС, и в текущем периоде не успело их реализовать. Согласно п.21 Инструкции N 39 возникшее превышение сумм НДС, уплаченных поставщикам (на таможне), над суммами НДС, полученными от покупателей, подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возмещению из бюджета. В то же время согласно абз.8 Письма N 66 от 31.05.93 такие разницы относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, и из бюджета не возмещаются. Каким документом следует руководствоваться в данной ситуации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 октября 1996 г. N 04-00-11

Департамент налоговых реформ в связи с Вашим запросом по вопросу действия Письма Министерства финансов Российской Федерации от 31 мая 1993 г. N 66 в части зачета в счет предстоящих платежей или возмещения из бюджета превышения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщиками на таможне, над суммами налога на добавленную стоимость, полученными от покупателей, и сообщает следующее.

Согласно п.21 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" в случае превышения сумм налога, фактически уплаченных поставщикам за приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы, над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), включая и другие средства, подлежащие обложению налогом, возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета.

Согласно п.19 Инструкции по ввозимым налогооблагаемым товарам после выпуска их в свободное обращение для последующей реализации налог на добавленную стоимость на всех стадиях прохождения и реализации товаров на территории Российской Федерации исчисляется в порядке, установленном для товаров отечественного производства.

При этом в случае реализации продукции по ценам ниже себестоимости (стоимости приобретения) возникающая отрицательная разница между уплаченными суммами налога и суммами налога, исчисленными по реализации товаров, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении организаций (предприятий) после уплаты налога на прибыль, и зачету в счет предстоящих платежей или возмещению из бюджета не подлежит.

В связи с вышеизложенным соответствующее положение Письма Министерства финансов Российской Федерации от 31 мая 1993 г. N 66 в настоящее время не утратили силу.

18.10.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

К.В.КОТОВ

————