Вопрос: Просим показать на примере, какой порядок исчисления НДС действует для предприятия оптовой торговли, если его поставщиком является производитель, имеющий льготу по НДС (50% численности сотрудников - инвалиды).

Ответ: Предприятие-производитель, имеющий льготу по налогу на добавленную стоимость, при реализации продукции и оформлении первичных учетных документов на отгружаемую продукцию выписывает их без выделения сумм НДС и делает на них надпись или штамп "Без налога (НДС)" (п.16 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").

В связи с тем, что для предприятий оптовой торговли сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей и уплаченными поставщикам (п.19 Инструкции N 39), а поскольку в рассматриваемом случае поставщик-производитель освобожден от НДС, то НДС, подлежащий уплате в бюджет предприятием оптовой торговли, будет исчисляться со всей продажной стоимости товара.

На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56, в бухгалтерском учете покупателя-предприятия оптовой торговли отражаются следующие бухгалтерские записи:

1. Д-т сч.41 К-т сч.60 - получен товар от поставщика (без

НДС)

2. Д-т сч.62 К-т сч.46 - предъявлены покупателю расчетные

документы на отгруженную продукцию

3. Д-т сч.46 К-т сч.68 - начислен НДС на отгруженную

продукцию по ставке 20% (10 %)

Одновременно:

4. Д-т сч.46 К-т сч.41 - списана покупная стоимость

отгруженного товара

5. Д-т сч.60 К-т сч.51 - отражена оплата поставщику товара

6. Д-т сч.46 К-т сч.80 - списан финансовый результат от

реализации

08.10.96 М. Бойкова

АКДИ

————