Вопрос: Начисляется ли ЕСН на суммы компенсационных выплат, производимых взамен неиспользованных отпусков?

Ответ: Пунктом 1 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями, далее - Кодекс) определено, что объектом налогообложения по единому социальному налогу для налогоплательщиков, указанных в абз.2 и 3 пп.1 п.1 ст.235 Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В соответствии с п.1 ст.237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

На основании норм пп.2 п.1 ст.238 Кодекса не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.

Учитывая изложенное, на суммы компенсационных выплат взамен неиспользованных отпусков единый социальный налог не начисляется только в случае, если данные компенсации выплачиваются при увольнении работников.

Н.В.Криксунова

Государственный советник

налоговой службы РФ

I ранга

20.08.2004

————