Вопрос: Каким образом производятся расчеты с бюджетом по НДС в том случае, когда цеха основного и вспомогательного производства отпускают для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений (жилищно-коммунального хозяйства, подсобного сельского хозяйства и т.п.) продукцию, работы, услуги, товарно-материальные ценности, которые были получены предприятием от сторонних поставщиков и изначально предназначались для использования в процессе производства основной продукции?

Ответ: В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утверждена Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) стоимость продукции (работ, услуг) и товарно-материальных ценностей, полученных от сторонних поставщиков, которые отпускаются для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений, отражается по дебету счета 29 в корреспонденции с кредитом счетов учета соответствующих затрат и товарно-материальных ценностей.

Согласно п.19 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" суммы НДС, уплаченные поставщикам за товары, работы, услуги, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, возмещению из бюджета не подлежат.

Таким образом, если товарно-материальные ценности (работы, услуги), полученные от сторонних поставщиков цехами основного или вспомогательного производства, были затем переданы ими для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений (т.е. для нужд, не связанных с выпуском этими подразделениями товарной продукции), то уплаченный поставщикам по таким материальным ценностям (работам или услугам) НДС не подлежит возмещению из бюджета.

В бухгалтерском учете рассматриваемая ситуация согласно Инструкции по применению плана счетов будет отражена следующим образом:

1) Д-т сч.10 К-т сч.60 - получены материалы от поставщиков (по учетным ценам без НДС),

2) Д-т сч.19 К-т сч.60 - НДС, подлежащий уплате поставщикам по полученным материалам,

3) Д-т сч.20 (25,26 и др.) К-т сч.10 - переданы материалы в цеха основного и вспомогательного производства,

4) Д-т сч.60 К-т сч.51 - оплачена стоимость материалов поставщикам (в том числе НДС, выделенный в расчетных документах отдельной строкой),

5) Д-т сч.68 К-т сч.19 - предъявлены к возмещению из бюджета суммы НДС, уплаченного поставщикам,

6) Д-т сч.29 К-т сч.25 (26, 10 и др.) - переданы материалы для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений (материалы не были использованы цехами основного и вспомогательного производства и не подвергались в них какой-либо обработке),

7) Д-т сч.68 К-т сч.19 (сторно) - восстановлена сумма НДС, предъявленного к возмещению из бюджета за материалы, которые были переданы цехами основного и вспомогательного производства для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений, не осуществляющих реализацию своей продукции (работ, услуг) сторонним потребителям,

8) Д-т сч.81 К-т сч.19 - списан сторнированный предыдущей записью НДС.

24.09.96 Г. Касьянова

АКДИ

————